1. 스테이킹 세금 기본 원리
스테이킹(Staking)은 블록체인 네트워크 검증에 코인을 예치하고 그 대가로 보상을 받는 행위입니다. 국세청 가상자산 과세 기준에 따르면 스테이킹 보상은 2027년 시행 예정 가상자산 소득세의 과세 대상입니다.
어떤 방식이 최종 확정되든, 세율 22%와 연 250만원 기본공제는 동일하게 적용됩니다.
2. 업비트·빗썸 스테이킹 세금
업비트, 빗썸 같은 국내 거래소에서 제공하는 스테이킹 서비스도 과세 대상입니다. 거래소 스테이킹은 '수탁형(Custodial)'으로, 거래소가 사용자 코인을 모아 스테이킹하고 보상을 나눠주는 방식입니다.
| 거래소 | 서비스명 | 주요 지원 코인 | 예상 APY |
|---|---|---|---|
| 업비트 | 업비트 스테이킹 | ETH, SOL, ADA 등 | 2~6% (코인별 상이) |
| 빗썸 | 빗썸 스테이킹 | ETH, DOT, MATIC 등 | 3~7% (코인별 상이) |
거래소 스테이킹 보상은 주기적으로 계정에 지급됩니다. 각 지급 시점의 코인 시장가가 취득원가가 됩니다.
3. 이더리움 네이티브 스테이킹 세금
이더리움 네이티브 스테이킹(32 ETH 이상 단독 검증자 또는 Lido·Rocket Pool 같은 유동성 스테이킹)도 동일한 세금 원칙이 적용됩니다.
Lido(stETH) 스테이킹의 경우
- ETH를 예치하면 stETH를 받음 (ETH → stETH 교환)
- stETH는 매일 리베이스(Rebase)되어 잔액이 조금씩 증가
- 증가하는 stETH 보상의 각 지급 시점 시장가가 취득원가
- stETH를 ETH로 교환하거나 매도 시 수익에 22% 과세
4. DeFi 이자 수익 세금
AAVE, Compound 같은 DeFi 렌딩 프로토콜에서 받는 이자 수익도 과세 대상입니다.
| DeFi 유형 | 과세 기준 | 비고 |
|---|---|---|
| 렌딩 이자 (AAVE, Compound) | 이자 코인 수령 시점 시장가 | 매도 시 수익에 22% |
| LP(유동성 공급) 수수료 | 수수료 수령 시점 시장가 | LP 회수 시 추가 계산 |
| Yield Farming 보상 | 보상 토큰 수령 시점 시장가 | 매도 시 수익에 22% |
| 거버넌스 토큰 보상 | 토큰 수령 시점 시장가 | 에어드랍과 동일 처리 |
5. 취득원가 산정 상세
스테이킹 보상이 여러 번에 걸쳐 지급될 경우, 각 지급 시점마다 취득원가를 기록해야 합니다. 이동평균법이 적용되어 보상 누적 시 평균단가가 갱신됩니다.
스테이킹 보상 A (0.01 ETH, 시장가 500만원 = 취득원가 5만원) + 보상 B (0.01 ETH, 시장가 600만원 = 6만원) → 평균 취득원가 = (5만+6만) ÷ 0.02 = 550만원/ETH
6. 세금 계산 예시
시나리오: ETH 스테이킹 1년 수익
| 항목 | 내용 |
|---|---|
| 스테이킹 원금 | 32 ETH (시장가 1억 6,000만원) |
| 연 APY | 4% |
| 연간 보상 | 1.28 ETH |
| 보상 취득원가 | 보상 수령 시 평균 ETH 시장가 500만원 → 1.28 × 500만원 = 640만원 |
| 1년 후 보상 전량 매도 | ETH 시장가 700만원 → 1.28 × 700만원 = 896만원 |
| 수익 | 896만원 − 640만원 = 256만원 |
| 기본공제 | 250만원 |
| 과세표준 | 256만원 − 250만원 = 6만원 |
| 납부 세금 | 6만원 × 22% = 1.32만원 |
250만원 기본공제 덕분에 ETH 스테이킹 수익이 256만원이어도 세금은 1.32만원에 불과합니다.
7. 스테이킹 절세 전략
전략 1: 250만원 공제 최대 활용
스테이킹 보상 + 코인 매매 수익 합산이 250만원 이하가 되도록 연간 수익을 조정합니다.
전략 2: 보상 코인 분산 매도
스테이킹 보상이 많이 쌓였다면 연도를 분산해 매도합니다. 매년 250만원 공제를 각각 활용할 수 있습니다.
전략 3: 손실 코인 상계
스테이킹 수익과 같은 해 다른 코인 손실을 상계(손익통산)해 과세표준을 줄입니다.
전략 4: 스테이킹 수익 재투자 타이밍
보상 수령 직후 바로 재투자(재스테이킹)하면 보상의 취득원가가 높게 형성되어 나중에 매도 시 세금이 줄어듭니다. 단, 재스테이킹이 '교환'으로 간주될 경우 수익이 즉시 실현될 수 있으니 주의하세요.